Мошенничество в сфере социального обеспечения

Уклонение от уплаты налогов (в данном случае, например, от уплаты налога на заработную плату) совершается § 370 Налогового кодекса регулируется. Точнее, в нем говорится следующее:

§ 370 AO - Уклонение от уплаты налогов

(1) Лишение свободы на срок не более пяти лет или денежный штраф назначается любому, кто

1. предоставляет налоговым органам или другим органам недостоверную или неполную информацию о фактах, имеющих отношение к налогообложению,
2. в нарушение обязанностей не сообщает налоговым органам о фактах, имеющих значение для налогообложения, или
3. в нарушение своих обязанностей не использует марки доходов или налоговые марки.

и тем самым уклоняется от уплаты налогов или получает необоснованные налоговые преимущества для себя или других лиц.

(2) Покушение наказывается. [...]

Здесь следует отметить, что в случае незадекларированной работы или мошенничества в сфере социального обеспечения и уклонения от уплаты налогов речь идет о двух отдельных или самостоятельных преступлениях, которые должны оцениваться отдельно друг от друга. Такие дела особенно сложны, поскольку в них задействовано большое количество органов власти. Среди прочих здесь следует назвать налоговую инспекцию, органы полиции со следственной прокуратурой, таможенные органы, ФКС (финансовый контроль за подпольной занятостью), а также органы пенсионного страхования, медицинского страхования и службы занятости.

Уклонение от уплаты налогов существует уже в том случае, если работодатель не полностью или несвоевременно декларирует в налоговой инспекции налог на заработную плату. Согласно § 370 AO поэтому не имеет значения, удерживает ли работодатель оплату полностью или в полном объеме после 10-го дня декларационного периода. Тем временем выплаченная работнику незадекларированная заработная плата экстраполируется на брутто-заработную плату в рамках начисления штрафа. В случае частичной выплаты "черной" заработной платы экстраполяция производится на часть "черной" заработной платы таким же образом, как и в случае полной незадекларированной работы. 

Поскольку для неполной "черной" выплаты работодатель должен был располагать налоговыми данными работника, частичная "черная" выплата рассчитывается так же, как и неполная "черная" выплата. Это означает, что если работник относится к III налоговому классу, то и налог пересчитывается исходя из III налогового класса. Это делается для защиты работника. Если налоговые данные незадекларированных работников недоступны, то перерасчет производится по VI налоговому классу. В настоящее время это самый высокий уровень налогообложения работников в Германии.

В отношении лиц с маржинальной занятостью применяется иной способ оценки ущерба. Как правило, при приеме на работу лица с маргинальной занятостью работодатель должен единовременно уплатить налог на заработную плату и взносы на социальное страхование. Однако расчет по вышеуказанному способу не производится. Поэтому убытком является неуплаченная единовременная сумма.