В настоящее время многие работники находятся на сокращенной работе в связи с пандемией Covid 19. Как будто этого и связанной с этим потери дохода недостаточно для многих пострадавших, в 2021 году грядут новые неприятности.
В контексте налоговой декларации, обязательной в этом году в связи с получением пособия за короткий рабочий день, работникам, находящимся на кратковременной работе, может грозить дополнительный налоговый платеж. Причина этого заключается в том, как работает пособие за короткий срок и налоговая система Германии.
Для того чтобы понять, почему работникам, занятым на работах с сокращенным рабочим днем, может грозить дополнительная уплата налогов, важно понять смысл и функционирование пособия за сокращенный рабочий день. Пособие за короткое время - это пособие по страхованию от безработицы, которое служит для того, чтобы хотя бы частично компенсировать потерю заработка работника и по возможности избежать увольнений. Работодатели имеют право на эту льготу при определенных условиях, а именно §§ 95 и далее SGB III - возможность согласовывать с работниками работу в режиме короткого времени и подавать заявление на получение пособия за работу в режиме короткого времени.
Таким образом, согласно § 95 СГБ III право работника на получение пособия за кратковременную работу, если
В контексте работы в режиме короткого времени работники регулярно получают 60% от чистой разницы в оплате труда в период действия права в качестве так называемого пособия за короткое время (§ 105 SGB III). В отличие от этого, работники, отвечающие требованиям для получения повышенной ставки пособия, получают 67% от чистой разницы в зарплате в период действия права на пособие за короткое время.
Напротив, в контексте пандемии COVID 19 возникают особенности в соответствии с § 421c SGB III, который предусматривает временные специальные положения в связи с работой в режиме короткого времени и получением работниками пособия за работу в режиме короткого времени. Раздел 421c (1) SGB III, прежде всего, предусматривает специальное положение в отношении зачета предельной занятости на время получения пособия за короткое время, а раздел 421c (2) SGB III предусматривает ступенчатую выплату пособия за короткое время для работников с определенного периода получения.
Для вас как для работника в наступающем году важно то, что в соответствии с § 421 абз. 1 SGB III в период с 1 января 2021 года до конца 31 декабря 2021 года вознаграждение от маргинальной занятости в соответствии с § 8 абз. 1 № 1 SGB IV, которая была принята во время получения пособия за короткий рабочий день, не добавляется к фактическому вознаграждению, в отступление от § 106 абз. 3 SGB III.
Еще одна особенность возникает в отношении размера права на получение пособия за короткий рабочий день в соответствии с разделом 105 SGB III.2021 года пособие за короткое время для работников, которые будут соответствовать требованиям для повышенной ставки пособия в случае пособия по безработице, составляет 77 процентов с четвертого месяца получения и 87 процентов с седьмого месяца получения, а для других работников - 70 процентов с четвертого месяца получения и 80 процентов с седьмого месяца получения от чистой разницы в заработной плате в период возникновения права на пособие, при условии, что право на пособие за короткое время возникло до 31 декабря 2021 года и разница между плановой и фактической заработной платой в соответствующем месяце составляет не менее 50 процентов.
Но каким образом возникает опасность уплаты задолженности по налогам для работников, занятых на краткосрочных работах? Это связано с так называемой прогрессией налога и так называемой оговоркой о прогрессии.
Концепция прогрессивного налогообложения означает, что с увеличением дохода или богатства пропорционально увеличивается и ставка налога. Идея налоговой прогрессии заключается в том, что справедливость диктует, что человек, который финансово более способен, может и должен платить больший процент от своего дохода, чем экономически более слабый человек (BVerfGE 8, 51 - решение от 24 июня 1958 года).
Так называемая оговорка о прогрессии - это феномен немецкого налогового законодательства. Оговорка о прогрессии означает не что иное, как то, что доход, который сам по себе не облагается налогом, может, тем не менее, увеличить соответствующую ставку налога. Оговорка о прогрессии также вытекает из соображений справедливости: Даже если данный доход сам по себе является и остается безналоговым, он, тем не менее, увеличивает финансовые возможности.
Это также относится и к кратковременному пособию. Если вы получали пособие за кратковременную работу в качестве работника, то в соответствии с § 32a (1) EStG к налогооблагаемому доходу должна применяться специальная налоговая ставка. Это следует из § 32b абз. 1 п. 1 лит. а) EStG. Это означает, что пособие за короткий рабочий день, получаемое работниками, не облагается налогом и остается таковым. Однако ставка налога на оставшийся доход может увеличиться. Отсюда следует, что для работников, занятых в режиме кратковременной занятости, возможен дополнительный налоговый платеж.
Однако невозможно сделать общеобязательное заявление о том, могут ли работники, занятые в режиме короткого рабочего времени, рассчитывать на возврат налога, поскольку это зависит от конкретного случая. Другими словами, в зависимости от того, какая сумма подоходного налога была уплачена в прошлом году, для работников возможны следующие сценарии:
Если вы, как работник, заплатили в прошлом году достаточно или слишком много подоходного налога, вы можете даже рассчитывать на возврат налога. Это возможно, например, в случае так называемой "кратковременной работы ноль": В случае так называемой "кратковременной работы ноль" работник больше не работает. В этом случае также не выплачивается заработная плата, а только пособие за непродолжительное время работы. Если в течение прошлого года выполнялась обычная работа, а пособие за работу в режиме короткого времени получалось лишь частично и в дополнение к обычной зарплате, то, тем не менее, существует угроза возможной дополнительной уплаты налога для работников, работающих в режиме короткого времени.
В отличие от угрозы дополнительных налоговых выплат для работников, находящихся на кратковременной работе, вам как работнику не грозят никакие неудобства в отношении взносов на социальное страхование. Пока вам продолжают выплачивать вознаграждение (так называемое "фактическое вознаграждение"), для вас все остается по-прежнему. Соответствующие взносы социального страхования просто корректируются с учетом фактически выплаченного вознаграждения и распределяются между работодателем и работником в обычном порядке. За так называемое "фиктивное вознаграждение", т.е. 80% вознаграждение, рассчитанное из разницы между так называемым "целевым вознаграждением" (т.е. вознаграждением, которое обычно выплачивается без кратковременной работы) и "фактическим вознаграждением", работник самостоятельно уплачивает взносы на социальное страхование.
Другими словами: будучи работником, вы не платите взносы социального страхования за потерю работы и заработка, даже если вы находитесь на кратковременной работе "ноль".
Пока неясно, предпримет ли законодатель своевременные действия, чтобы смягчить налоговые последствия для работников, получавших в прошлом году пособия за кратковременную работу, и предотвратить угрозу дополнительных налоговых выплат для работников, находящихся на кратковременной работе. Однако, в связи с напряженной финансовой ситуацией, вызванной пандемией COVID-19, сомнительно, что в ближайшем будущем можно будет обойтись без соответствующих налоговых поступлений.
Однако сохраняйте спокойствие. Угрожает ли работникам, находящимся на краткосрочной работе, возврат налога, зависит - как уже объяснялось - от различных факторов, все из которых должны быть подвергнуты фактической и юридической экспертизе - в идеале налоговым и юридическим консультантом. трудовое право требуется опытный юрист или налоговый консультант. Как трудовое право Совершенный юрист, я предлагаю всесторонние консультации в связи с пандемией Covid 19 и рад помочь вам в трудные времена, подобные этим.
Русский 
Deutsch 
English 
Français 
Español 
Türkçe 
Italiano 
Polski 
Nederlands 
Svenska 
Română 
Български