Molti dipendenti sono attualmente in regime di orario ridotto a causa della pandemia Covid-19. Come se questo e la perdita di reddito associata non fossero già abbastanza gravi per molte delle persone colpite, c'è la minaccia di ulteriori problemi nel 2021.
Nell'ambito della dichiarazione dei redditi obbligatoria dovuta al ricevimento dell'indennità per lavoro a tempo ridotto quest'anno, i dipendenti che lavorano a tempo ridotto potrebbero essere tenuti a pagare gli arretrati fiscali. Il motivo è il modo in cui l'indennità per lavoro a tempo ridotto e il sistema fiscale tedesco funzionano.
Per capire perché i dipendenti con lavoro a orario ridotto possono dover pagare gli arretrati fiscali, è importante comprendere lo scopo e la funzione delle indennità per lavoro a orario ridotto. L'indennità per lavoro ridotto è una prestazione di assicurazione contro la disoccupazione che serve a compensare almeno in parte la perdita di guadagno del dipendente e ad evitare il più possibile i licenziamenti per motivi operativi. In determinate condizioni, ovvero quelle del §§ 95 e seguenti SGB III - la possibilità di concordare l'orario ridotto con i dipendenti e di richiedere un'indennità per l'orario ridotto.
Secondo § 95 SGB III il dipendente ha diritto all'indennità per lavoro ridotto se
Nel contesto del lavoro a orario ridotto, i dipendenti ricevono regolarmente 60% della differenza di retribuzione netta nel periodo di diritto come cosiddetta indennità di lavoro a orario ridotto (§ 105 SGB III). I dipendenti che soddisfano i requisiti per l'aumento del tasso di prestazione per l'indennità di disoccupazione, invece, ricevono generalmente 67% della differenza di retribuzione netta nel periodo di diritto come indennità per lavoro a tempo ridotto.
Tuttavia, ci sono delle particolarità nel contesto della pandemia COVID-19, in conformità con la Sezione 421c SGB III, che contiene norme speciali temporanee in relazione al lavoro a tempo ridotto e alla percezione di indennità a tempo ridotto da parte dei dipendenti. L'articolo 421c comma 1 SGB III prevede inizialmente un regolamento speciale per quanto riguarda l'accredito dell'occupazione marginale per la durata della percezione dell'indennità per orario ridotto, mentre l'articolo 421c comma 2 SGB III prevede uno scaglionamento dell'indennità per orario ridotto per i dipendenti a partire da un determinato periodo di percezione.
Ciò che è importante per lei come dipendente nel prossimo anno è che, ai sensi dell'art. 421 cpv. 1 SGB III, per il periodo compreso tra il 1° gennaio 2021 e la fine del 31 dicembre 2021, la retribuzione derivante da un'attività lavorativa marginale ai sensi dell'art. 8 cpv. 1 n. 1 SGB IV, che è stata assunta mentre si percepiva l'indennità per lavoro ridotto, non verrà aggiunta alla retribuzione effettiva, in deroga all'art. 106 cpv. 3 SGB III.
Esiste un'altra particolarità per quanto riguarda l'importo del diritto all'indennità per lavoro ridotto, ai sensi dell'Articolo 105 SGB III.2021, l'indennità per lavoro ridotto per i dipendenti che soddisfano i requisiti per l'aumento del tasso di prestazione per l'indennità di disoccupazione è pari al 77% a partire dal quarto mese di riferimento e all'87% a partire dal settimo mese di riferimento, mentre per gli altri dipendenti è pari al 70% a partire dal quarto mese di riferimento e all'80% a partire dal settimo mese di riferimento della differenza di retribuzione netta nel periodo di diritto, a condizione che il diritto all'indennità per lavoro ridotto sia sorto entro il 31 dicembre 2021 e che la differenza tra la retribuzione target e la retribuzione effettiva nel rispettivo mese sia almeno del 50%.
Ma come fanno i dipendenti che lavorano a tempo ridotto a correre il rischio di pagare gli arretrati fiscali? Ciò è dovuto alla cosiddetta progressione fiscale e alla cosiddetta clausola di progressione.
Il termine "progressione fiscale" significa semplicemente che anche l'aliquota fiscale aumenta proporzionalmente all'aumentare del reddito o del patrimonio. L'idea alla base della progressione fiscale è che è giusto che coloro che sono finanziariamente più capaci siano in grado di pagare e debbano pagare una percentuale maggiore del loro reddito rispetto a coloro che sono economicamente più deboli (BVerfGE 8, 51 - sentenza del 24 giugno 1958).
La cosiddetta clausola di progressione è un fenomeno della legge fiscale tedesca. La clausola di progressione non significa altro che un reddito di per sé esente da imposte può comunque aumentare l'aliquota fiscale applicabile. La clausola di progressione si basa anche su considerazioni di equità: Anche se il reddito in questione è e rimane di per sé esente da imposte, aumenta comunque la capacità finanziaria.
Lo stesso vale per l'indennità di lavoro a tempo ridotto. Se ha ricevuto un'indennità per lavoro a tempo ridotto come dipendente, deve essere applicata un'aliquota fiscale speciale al reddito imponibile, ai sensi del § 32a comma 1 EStG. Ciò deriva dal § 32b comma 1 n. 1 lit a) EStG. Ciò significa che l'indennità di lavoro a tempo ridotto percepita dai dipendenti è e rimane esente da imposte. Tuttavia, l'aliquota fiscale per il reddito rimanente può aumentare. Ciò significa che i dipendenti che lavorano a tempo ridotto potrebbero dover pagare gli arretrati d'imposta.
Tuttavia, non è possibile fare un'affermazione generalmente vincolante sul fatto che i dipendenti con un lavoro a tempo ridotto debbano probabilmente pagare gli arretrati fiscali, in quanto ciò dipende dal singolo caso. In altre parole, a seconda dell'importo dell'imposta sul reddito pagata nell'anno precedente, i dipendenti possono trovarsi di fronte ai seguenti scenari:
Se lei, in qualità di dipendente, ha pagato un'imposta sul reddito sufficiente o eccessiva nell'anno passato, potrebbe avere diritto a un rimborso fiscale. Questo è possibile, ad esempio, nel caso del cosiddetto "lavoro a tempo ridotto zero": nel caso del cosiddetto "lavoro a tempo ridotto zero", il dipendente non lavora più. In questo caso, non viene pagato alcun salario, ma si riceve solo un'indennità per lavoro ridotto. Tuttavia, se il dipendente ha lavorato regolarmente durante l'anno scorso e ha ricevuto solo in parte l'indennità per lavoro a orario ridotto in aggiunta alla retribuzione regolare, c'è il rischio che debba pagare gli arretrati fiscali per i dipendenti con lavoro a orario ridotto.
A differenza della minaccia di pagamenti fiscali aggiuntivi per i dipendenti che lavorano ad orario ridotto, lei non deve affrontare alcuno svantaggio per quanto riguarda i contributi previdenziali come dipendente. Se continua a percepire la retribuzione (la cosiddetta "retribuzione effettiva"), tutto rimarrà sostanzialmente invariato per lei. I contributi previdenziali corrispondenti vengono semplicemente adeguati alla retribuzione effettiva versata e vengono ripartiti tra datore di lavoro e dipendente come di consueto. Per la cosiddetta "retribuzione fittizia", ossia l'80% della retribuzione calcolata dalla differenza tra la cosiddetta "retribuzione target" (ossia la retribuzione normalmente dovuta senza orario ridotto) e la "retribuzione effettiva", solo il dipendente paga i contributi previdenziali.
In altre parole: in qualità di dipendente, non deve pagare i contributi previdenziali per la perdita di lavoro e di guadagno, anche se è in regime di orario ridotto "zero" come dipendente.
Resta da vedere se il legislatore agirà in tempo per mitigare le conseguenze fiscali per i dipendenti che hanno ricevuto prestazioni di lavoro a tempo ridotto l'anno scorso e per evitare la minaccia di tasse arretrate per i dipendenti con lavoro a tempo ridotto. Tuttavia, vista la situazione finanziaria tesa causata dalla pandemia COVID-19, è discutibile se sarà possibile fare a meno delle corrispondenti entrate fiscali nel prossimo futuro.
Tuttavia, mantenga la calma. Se i dipendenti con orario ridotto rischiano di dover pagare gli arretrati fiscali dipende - come già spiegato - da diversi fattori, che dovrebbero essere tutti sottoposti ad un esame fattuale e legale - idealmente da un esperto di diritto tributario e fiscale. diritto del lavoro avvocato o consulente fiscale esperto. Come diritto del lavoro In qualità di avvocato esperto, offro una consulenza completa in relazione alla pandemia Covid-19 e sono felice di aiutarla in momenti difficili come questo.
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