Mulți lucrători sunt în prezent în regim de lucru cu program redus din cauza pandemiei Covid 19. Ca și cum acest lucru și pierderea de venituri asociată nu ar fi fost suficient de grave pentru mulți dintre cei afectați, alte probleme se anunță în 2021.
În contextul declarației fiscale care este obligatorie în acest an ca urmare a primirii indemnizației pentru timp redus, angajații care lucrează la timp redus pot fi amenințați cu plata unui impozit suplimentar. Motivul este modul în care funcționează indemnizația pentru perioade scurte de timp și sistemul fiscal german.
Pentru a înțelege de ce angajații care lucrează cu program redus pot fi amenințați cu plata unor impozite suplimentare, este important să înțelegem semnificația și funcționarea indemnizației pentru program redus. Indemnizația de șomaj de scurtă durată este o prestație din cadrul asigurărilor de șomaj care are rolul de a compensa, cel puțin parțial, pierderea de venituri a angajatului și de a evita, pe cât posibil, concedierile. Angajatorii au dreptul la acest beneficiu în anumite condiții - și anume cele ale §§ 95 ff. SGB III - posibilitatea de a conveni cu salariații cu privire la munca cu program redus și de a solicita o indemnizație de timp redus.
Astfel, în conformitate cu § 95 SGB III un drept al salariatului la o indemnizație de timp redus dacă
În contextul muncii cu timp redus, angajații primesc în mod regulat 60% din diferența netă de salariu în perioada de îndreptățire ca așa-numita indemnizație de timp redus (§ 105 SGB III). În schimb, salariații care îndeplinesc condițiile pentru a beneficia de o rată de prestație majorată primesc 67% din diferența de salariu netă în perioada de îndreptățire ca indemnizație pentru timp scurt.
În schimb, în contextul pandemiei COVID 19 apar caracteristici speciale, în conformitate cu articolul 421c SGB III, care prevede dispoziții speciale temporare în legătură cu munca cu timp redus și cu primirea de către angajați a indemnizației pentru timp redus. Secțiunea 421c (1) SGB III prevede, în primul rând, o dispoziție specială în ceea ce privește creditarea muncii marginale pe durata primirii indemnizației de prestări temporare, în timp ce secțiunea 421c (2) SGB III prevede o eșalonare a indemnizației de prestări temporare pentru salariații de la o anumită perioadă de primire.
Ceea ce este important pentru dvs. ca angajat în anul următor este, în conformitate cu § 421 alin. 1 SGB III, ca pentru perioada de la 1 ianuarie 2021 până la sfârșitul lui 31 decembrie 2021, remunerația din munca marginală în conformitate cu § 8 alin. 1 nr. 1 SGB IV, care a fost preluată în timp ce primeați indemnizația de timp scurt, să nu se adauge la remunerația efectivă, cu abatere de la § 106 alin. 3 SGB III.
O altă particularitate apare în ceea ce privește cuantumul dreptului la indemnizația pentru perioade scurte de timp în conformitate cu secțiunea 105 SGB III.2021, indemnizația de prestări temporare pentru salariații care ar îndeplini cerințele pentru rata majorată a prestației în cazul indemnizației de șomaj se ridică la 77% începând cu a patra lună de la primirea indemnizației și la 87% începând cu a șaptea lună de la primirea indemnizației, în timp ce pentru ceilalți salariați se ridică la 70% începând cu a patra lună de la primirea indemnizației și la 80% începând cu a șaptea lună de la primirea indemnizației din diferența netă de salariu în perioada de acordare a dreptului, cu condiția ca dreptul la indemnizația de prestări temporare să fi luat naștere până la 31 decembrie 2021 și ca diferența dintre salariul țintă și salariul real din luna respectivă să fie de cel puțin 50%.
Dar cum apare pericolul de a plăti arierate fiscale pentru angajații cu program redus? Acest lucru se datorează așa-numitei progresii fiscale și așa-numitei dispoziții privind progresia.
Conceptul de impozitare progresivă înseamnă pur și simplu că, pe măsură ce crește venitul sau averea, crește proporțional și cota de impozitare. Ideea care stă la baza progresiei fiscale este că justiția impune ca persoana care este mai capabilă din punct de vedere financiar să poată plăti și să plătească un procent mai mare din venitul său decât persoana mai slabă din punct de vedere economic (BVerfGE 8, 51 - hotărârea din 24 iunie 1958).
Așa-numita condiție de progresie este un fenomen al legislației fiscale germane. Condiția de progresie nu înseamnă nimic altceva decât că un venit care este în sine neimpozabil poate, totuși, să crească rata de impozitare relevantă. Condiția de progresie rezultă, de asemenea, din considerente de echitate: Chiar dacă venitul în cauză este și rămâne neimpozabil în sine, acesta crește totuși capacitatea financiară.
Acest lucru este valabil și în cazul indemnizației de scurtă durată. Dacă ați primit o indemnizație pentru perioade scurte de timp în calitate de angajat, se va aplica o rată specială de impozitare la venitul impozabil, în conformitate cu secțiunea 32a (1) EStG. Acest lucru rezultă din § 32b alin. 1 nr. 1 lit. a) EStG. Acest lucru înseamnă că indemnizația pentru perioade scurte de timp primită de lucrători este și rămâne neimpozabilă. Cu toate acestea, rata de impozitare pentru restul veniturilor poate crește. De aici rezultă că este posibilă o plată suplimentară a impozitului pentru lucrătorii cu program redus.
Cu toate acestea, nu este posibil să se facă o declarație general obligatorie cu privire la faptul dacă angajații care lucrează cu program redus se pot aștepta să plătească impozit retroactiv, deoarece acest lucru depinde de fiecare caz în parte. Cu alte cuvinte, în funcție de cât de mult a fost plătit impozitul pe venit anul trecut, sunt posibile următoarele scenarii pentru angajați:
Dacă, în calitate de angajat, ați plătit suficient sau prea mult impozit pe venit în ultimul an, este posibil să vă puteți aștepta la o rambursare a impozitului. Acest lucru este posibil, de exemplu, în cazul așa-numitului "timp de lucru scurt zero": În cazul așa-numitului "timp de lucru scurt zero", angajatul nu mai lucrează. În acest caz, nu se plătește nici un salariu, ci doar o indemnizație de scurtă durată. În cazul în care în cursul anului trecut a fost efectuată o muncă regulată, iar indemnizația de timp redus a fost primită doar parțial și în plus față de salariul obișnuit, există totuși riscul unei posibile plăți suplimentare de impozit pentru angajații care lucrează cu timp redus.
Spre deosebire de amenințarea de a plăti impozite suplimentare pentru angajații care lucrează la timp redus, nu sunteți amenințat de niciun dezavantaj în calitate de angajat în ceea ce privește contribuțiile la asigurările sociale. În măsura în care continuați să primiți o remunerație (așa-numita "remunerație efectivă"), totul rămâne neschimbat pentru dumneavoastră. Contribuțiile de securitate socială corespunzătoare sunt doar ajustate la remunerația reală plătită și sunt împărțite între angajator și angajat, ca de obicei. Pentru așa-numita "remunerație fictivă", adică 80% din remunerația calculată din diferența dintre așa-numita "remunerație țintă" (adică remunerația care se plătește în mod normal în lipsa unui program de lucru cu timp redus) și "remunerația reală", salariatul plătește singur contribuțiile de asigurări sociale.
Cu alte cuvinte: în calitate de angajat, nu plătiți contribuții de securitate socială pentru pierderea muncii și a veniturilor, chiar dacă sunteți în regim de timp redus "zero".
Rămâne de văzut dacă legiuitorul va acționa la timp pentru a atenua consecințele fiscale pentru lucrătorii care au beneficiat de indemnizații pentru timp redus anul trecut și pentru a preveni amenințarea unor plăți suplimentare de impozite pentru lucrătorii cu program redus. Cu toate acestea, având în vedere situația financiară dificilă cauzată de pandemia COVID-19, este îndoielnic faptul că se poate renunța la veniturile fiscale corespunzătoare în viitorul apropiat.
Cu toate acestea, păstrați-vă calmul. Faptul că angajații care lucrează la timp redus sunt amenințați cu plata impozitelor restante depinde - după cum s-a explicat deja - de diverși factori, care ar trebui să fie supuși unei examinări factuale și juridice - în mod ideal de către un consilier fiscal și juridic. dreptul muncii avocat sau consilier fiscal experimentat - sunt necesare. Ca dreptul muncii avocat împlinit, ofer consultanță cuprinzătoare în legătură cu pandemia Covid 19 și sunt bucuros să vă ajut să treceți prin astfel de momente dificile.
Sediul principal - Kerpen
Domnul Patrick Baumfalk, avocat
Drum principal 147
50169 Kerpen
Germania
Sucursală - Witten
Domnul Patrick Baumfalk, avocat
Strada Berlin 4
58452 Witten
Germania
Partenerul nostru de cooperare în SUA, FL, Merritt Island, Spacecoast și Miami, SUA:
Dl Alexander Thorlton, avocat - Centrul de Drept Imobiliar și Imigrație German American, LLC
Web design & SEO de la Servicii Baumfalk