Covid 19 salgını nedeniyle birçok çalışan şu anda kısa süreli çalışmaktadır. Bu ve buna bağlı gelir kaybı, etkilenenlerin çoğu için yeterince kötü değilmiş gibi, 2021'de daha fazla sorun ortaya çıkıyor.
Kısa çalışma ödeneğinin alınması nedeniyle bu yıl zorunlu olan vergi beyannamesi bağlamında, kısa süreli çalışanlar ek vergi ödemesi tehdidiyle karşı karşıya kalabilir. Bunun nedeni kısa çalışma ödeneği ve Alman vergi sisteminin işleyiş biçimidir.
Kısa süreli çalışanların neden ek vergi ödemeleri tehdidi altında olabileceğini anlamak için kısa süreli çalışma ödeneğinin anlamını ve işleyişini anlamak önemlidir. Kısa çalışma ödeneği, çalışanın kazanç kaybını en azından kısmen telafi etmeye ve işten çıkarmaları mümkün olduğunca önlemeye hizmet eden bir işsizlik sigortası yardımıdır. İşverenler belirli koşullar altında bu yardımdan yararlanma hakkına sahiptir - yani §§ 95 ff. SGB III - Çalışanlarla kısa çalışma konusunda anlaşmaya varma ve kısa çalışma ödeneğine başvurma imkanı.
Böylece, göre § 95 SGB III aşağıdaki durumlarda çalışanın kısa çalışma ödeneğine hak kazanması
Kısa süreli çalışma bağlamında çalışanlar, kısa süreli çalışma ödeneği olarak adlandırılan hak kazanma dönemindeki net ücret farkının 60%'sini düzenli olarak alırlar (§ 105 SGB III). Buna karşılık, artırılmış yardım oranı için gerekli koşulları yerine getiren çalışanlar, hak kazanma dönemindeki net ücret farkının 67%'sini kısa çalışma ödeneği olarak alırlar.
Buna karşılık, kısa süreli çalışma ve çalışanların kısa süreli ödenek almasıyla ilgili geçici özel hükümler getiren § 421c SGB III uyarınca COVID 19 pandemisi bağlamında özel özellikler ortaya çıkmaktadır. Madde 421c (1) SGB III öncelikle kısa çalışma ödeneğinin alındığı süre boyunca marjinal çalışmanın kredilendirilmesine ilişkin özel bir hüküm getirirken, Madde 421c (2) SGB III kısa çalışma ödeneğinin belirli bir dönemden itibaren çalışanlar için kademelendirilmesini öngörmektedir.
Önümüzdeki yıl bir çalışan olarak sizin için önemli olan, § 421 paragraf 1 SGB III uyarınca, 1 Ocak 2021'den 31 Aralık 2021'in sonuna kadar olan dönemde, § 8 paragraf 1 no. 1 SGB IV uyarınca kısa çalışma ödeneği alırken alınan marjinal istihdamdan elde edilen ücretin, § 106 paragraf 3 SGB III'ten farklı olarak gerçek ücrete eklenmemesidir.
Madde 105 SGB III uyarınca kısa çalışma ödeneğine hak kazanma miktarıyla ilgili olarak başka bir özellik daha ortaya çıkmaktadır.2021, kısa çalışma ödeneği, işsizlik ödeneği durumunda artırılmış ödenek oranına ilişkin gereklilikleri karşılayacak çalışanlar için, ödeneğin alındığı dördüncü aydan itibaren yüzde 77 ve yedinci aydan itibaren yüzde 87, diğer çalışanlar için ise, kısa çalışma ödeneği hakkının 31 Aralık 2021 tarihine kadar doğması ve ilgili aydaki hedef ve gerçek ücret arasındaki farkın en az yüzde 50 olması koşuluyla, hak kazanma dönemindeki net ücret farkının alındığı dördüncü aydan itibaren yüzde 70 ve yedinci aydan itibaren yüzde 80'i kadardır.
Peki, kısa süreli çalışan işçiler için vergi borcu ödeme tehlikesi nasıl ortaya çıkıyor? Bunun nedeni, sözde vergi ilerlemesi ve sözde ilerleme provizyonudur.
Artan oranlı vergilendirme kavramı basitçe, gelir veya servet arttıkça vergi oranının da orantılı olarak artması anlamına gelir. Vergi kademelendirmesinin ardındaki fikir, adaletin, mali açıdan daha güçlü olan kişinin, ekonomik açıdan daha zayıf olan kişiye göre gelirinin daha yüksek bir yüzdesini ödeyebilmesini ve ödemesi gerektiğini dikte etmesidir (BVerfGE 8, 51 - 24 Haziran 1958 tarihli karar).
Sözde ilerleme provizyonu, Alman vergi hukukunun bir olgusudur. İlerleme şartı, kendi başına vergiden muaf olan gelirin yine de ilgili vergi oranını artırabileceğinden başka bir anlama gelmez. İlerleme şartı da adalet mülahazalarından kaynaklanmaktadır: Söz konusu gelir kendi başına vergiden muaf olsa ve öyle kalsa bile, yine de mali kapasiteyi artırır.
Bu durum kısa çalışma ödeneği için de geçerlidir. Çalışan olarak kısa çalışma ödeneği aldıysanız, EStG Madde 32a (1) uyarınca vergilendirilebilir gelire özel bir vergi oranı uygulanacaktır. Bu, EStG § 32b paragraf 1 no. 1 lit a) hükmünden kaynaklanmaktadır. Bu, işçiler tarafından alınan kısa çalışma ödeneğinin vergiden muaf olduğu ve öyle kalacağı anlamına gelmektedir. Ancak, kalan gelir için vergi oranı artabilir. Buradan, kısa süreli çalışan işçiler için ek bir vergi ödemesinin mümkün olduğu sonucu çıkmaktadır.
Ancak, kısa süreli çalışanlardan vergi iadesi alınıp alınmayacağı konusunda genel olarak bağlayıcı bir açıklama yapmak mümkün değildir, zira bu her bir duruma göre değişmektedir. Başka bir deyişle, geçen yıl ne kadar gelir vergisi ödendiğine bağlı olarak, çalışanlar için aşağıdaki senaryolar mümkündür:
Bir çalışan olarak geçtiğimiz yıl yeterli veya çok fazla gelir vergisi ödediyseniz, vergi iadesi almayı bile bekleyebilirsiniz. Bu, örneğin "kısa süreli sıfır çalışma" durumunda mümkündür: "Kısa süreli sıfır çalışma" durumunda, çalışan artık çalışmaz. Bu durumda da ücret ödemesi yapılmamakta, sadece kısa çalışma ödeneği verilmektedir. Geçtiğimiz yıl boyunca düzenli çalışma yapılmışsa ve kısa çalışma ödeneği sadece kısmen ve düzenli ücrete ek olarak alınmışsa, kısa çalışma yapan çalışanlar için olası bir ek vergi ödemesi tehdidi vardır.
Kısa süreli çalışanlara yönelik ek vergi ödemeleri tehdidinin aksine, çalışan olarak sosyal güvenlik primleri konusunda herhangi bir dezavantajla karşı karşıya değilsiniz. Size ücret ödenmeye devam ettiği sürece ("gerçek ücret" olarak adlandırılır), sizin için her şey aynı kalır. İlgili sosyal güvenlik primleri sadece ödenen gerçek ücrete göre ayarlanır ve her zamanki gibi işveren ve çalışan arasında paylaşılır. "Fiktif ücret", yani "hedef ücret" (yani kısa çalışma olmadan normalde ödenecek ücret) ile "gerçek ücret" arasındaki farktan hesaplanan ücretin 80%'si için, çalışan sosyal güvenlik primlerini tek başına öder.
Başka bir deyişle: Bir çalışan olarak, kısa süreli "sıfır" çalışma durumunda olsanız bile, iş ve kazanç kaybınız için sosyal güvenlik primi ödemezsiniz.
Yasa koyucunun, geçen yıl kısa çalışma ödeneği alan işçiler için vergi sonuçlarını hafifletmek ve kısa süreli çalışan işçiler için ek vergi ödemeleri tehdidini önlemek için zamanında harekete geçip geçmeyeceğini göreceğiz. Bununla birlikte, COVID-19 salgınının neden olduğu sıkı mali durum göz önüne alındığında, ilgili vergi gelirlerinden yakın gelecekte vazgeçilip vazgeçilemeyeceği şüphelidir.
Ancak, sakin olun. Kısa süreli çalışanlara vergi iadesi yapılıp yapılmayacağı - daha önce de açıklandığı gibi - çeşitli faktörlere bağlıdır ve bunların hepsi - ideal olarak bir vergi ve hukuk danışmanı tarafından - olgusal ve yasal bir incelemeye tabi tutulmalıdır. İŞ HUKUKU deneyimli avukat veya vergi danışmanı - gereklidir. As İŞ HUKUKU Başarılı bir avukat olarak Covid 19 pandemisi ile ilgili kapsamlı tavsiyeler sunuyorum ve bu gibi zor zamanlarda size yardımcı olmaktan mutluluk duyuyorum.
Merkez ofis - Kerpen
Bay Patrick Baumfalk, Avukat
Ana yol 147
50169 Kerpen
Almanya
Şube - Witten
Bay Patrick Baumfalk, Avukat
Berlin Caddesi 4
58452 Witten
Almanya
ABD, FL, Merritt Island, Spacecoast ve Miami, ABD'deki işbirliği ortağımız:
Bay Alexander Thorlton, Esq. - Alman Amerikan Gayrimenkul ve Göçmenlik Hukuku Merkezi, LLC
Web tasarım ve SEO Baumfalk Hizmetleri