Sosyal güvenlik dolandırıcılığı

Vergi kaçakçılığı (bu durumda ücret vergisi kaçakçılığı gibi) § 370 Mali Kanun düzenlenmiştir. Daha açık bir ifadeyle, şöyle der:

§ 370 AO - Vergi Kaçakçılığı

(1) Aşağıdakileri yapan herkes hakkında beş yılı aşmayan hapis cezası veya para cezası uygulanır

1. Vergi makamlarına veya diğer makamlara vergiyle ilgili gerçekler hakkında yanlış veya eksik bilgi verir,
2. vergi makamlarını vergiyle ilgili gerçekler hakkında görevini ihlal ederek bilgilendirmezse veya
3. Görevlerini ihlal ederek gelir pullarını veya vergi pullarını kullanmazsa.

ve böylece vergi kaçırır veya kendisi ya da bir başkası için haksız vergi avantajları elde eder.

(2) Teşebbüs cezalandırılır. [...]

Burada, kayıt dışı çalışma veya sosyal güvenlik dolandırıcılığı ve vergi kaçakçılığı durumunda, bunların birbirinden ayrı olarak değerlendirilmesi gereken iki ayrı veya ayrı suç olduğu unutulmamalıdır. Bu tür davalar özellikle zordur çünkü çok sayıda yetkili makam söz konusudur. Diğerlerinin yanı sıra, vergi dairesi, soruşturmayı yürüten savcılıkla birlikte polis teşkilatı, gümrük idaresi, FKS (Gizli İstihdamın Mali Kontrolü) veya ayrıca emeklilik sigortası, sağlık sigortası ve iş bulma kurumu burada belirtilmelidir.

İşverenin ücret vergisini vergi dairesine tam olarak veya zamanında beyan etmemesi durumunda vergi kaçakçılığı zaten mevcuttur. Buna göre § 370 AO Bu nedenle, işverenin ödemeyi beyan süresinin 10. gününden sonra tam olarak veya tamamen kesip kesmemesi önemli değildir. Bu arada, çalışanın ödenen beyan edilmemiş ücreti, cezanın değerlendirilmesi çerçevesinde brüt ücrete ekstrapole edilir. Kısmi bir kara ücret ödemesi bağlamında, ekstrapolasyon daha sonra tam beyan edilmemiş çalışma durumunda olduğu gibi kara ücretin bir kısmına ekstrapole edilir. 

İşverenin kısmi olmayan siyah ödeme için çalışanın vergi bilgilerine sahip olması gerektiğinden, kısmi siyah ödeme, kısmi olmayan siyah ödeme ile aynı şekilde hesaplanır. Bu, çalışanın vergi sınıfı III'te sınıflandırılması halinde, verginin de vergi sınıfı III temelinde yeniden hesaplanacağı anlamına gelir. Bu, çalışanı korumak için yapılır. Beyan edilmemiş işçilerin vergi verileri mevcut değilse, vergi sınıfı VI ile yeniden hesaplama yapılır. Bu, şu anda Almanya'da çalışanlar için mevcut olan en yüksek vergilendirmedir.

Marjinal olarak istihdam edilen kişilerle ilgili olarak, tazminatların değerlendirilmesinde farklı bir yol izlenmektedir. Kural olarak, işveren marjinal istihdamdaki bir kişiyi istihdam ederken götürü bir ücret vergisi ve sosyal güvenlik primi ödemek zorundadır. Ancak yukarıda belirtilen şekilde bir hesaplama söz konusu değildir. Bu nedenle kayıp, ödenmeyen sabit oranlı miktardır.