Fraude a la Seguridad Social

La evasión fiscal (como la evasión fiscal salarial en este caso) es cometida por el § 370 Código Fiscal regulado. Más concretamente, establece:

§ 370 AO - Evasión fiscal

(1) Se impondrá una pena privativa de libertad no superior a cinco años o una sanción pecuniaria a todo aquel que

1. facilite información incorrecta o incompleta a las autoridades fiscales o a otras autoridades sobre hechos relevantes desde el punto de vista fiscal,
2. no informe a las autoridades fiscales de hechos con trascendencia tributaria incumpliendo sus obligaciones, o
3. no utilice los timbres fiscales o las estampillas fiscales incumpliendo sus obligaciones.

y así evade impuestos u obtiene ventajas fiscales injustificadas para sí mismo o para otro.

(2) La tentativa es punible. [...]

Cabe señalar aquí que en el caso del trabajo no declarado o del fraude a la seguridad social y la evasión fiscal, se trata de dos delitos individuales o separados que deben evaluarse por separado el uno del otro. Estos casos son especialmente difíciles porque interviene un gran número de autoridades. Entre otras, cabe mencionar aquí: la Agencia Tributaria, la autoridad policial con la fiscalía de instrucción, la autoridad aduanera, el FKS (Control Financiero del Empleo Clandestino) o también el seguro de pensiones así como el seguro de enfermedad y la agencia de empleo.

Ya existe evasión fiscal si el empresario no declara el impuesto sobre el salario íntegra o puntualmente a la Agencia Tributaria. Según la § 370 AO por lo tanto, es irrelevante que el empresario deduzca el salario íntegro o no íntegro después del décimo día del plazo de declaración. Mientras tanto, el salario no declarado pagado por el trabajador se extrapola a un salario bruto en el contexto de la evaluación de la sanción. En el contexto de un pago parcial del salario en negro, la extrapolación se realiza entonces a la parte del salario en negro de la misma manera que en el caso del trabajo no declarado completo. 

Dado que el empresario debe haber tenido a mano los datos fiscales del empleado para el pago en negro no parcial, el pago en negro parcial se calcula del mismo modo que el pago en negro no parcial. Esto significa que si el empleado está clasificado en la clase fiscal III, el impuesto también se recalcula sobre la base de la clase fiscal III. Esto se hace para proteger al empleado. Si no se dispone de los datos fiscales de los trabajadores no declarados, se realiza un recálculo con la clase fiscal VI. Esta es la tributación más elevada que existe actualmente para los trabajadores por cuenta ajena en Alemania.

En relación con los trabajadores por cuenta ajena marginales, se produce una forma diferente de evaluar los daños. Por regla general, el empresario debe abonar una cantidad a tanto alzado en concepto de impuesto sobre el salario y cotizaciones a la seguridad social cuando contrata a una persona con un empleo marginal. Sin embargo, no se efectúa el cálculo de la forma mencionada. Por tanto, el perjuicio es el importe a tanto alzado que no se ha abonado.