Socialezekerheidsfraude

Belastingontduiking (zoals in dit geval loonbelastingontduiking) wordt gepleegd door de § 370 Belastingwetboek geregeld. Preciezer gezegd staat er:

§ 370 AO - Belastingontduiking

(1. Een vrijheidsstraf van ten hoogste vijf jaar of een geldboete wordt opgelegd aan eenieder die

1. onjuiste of onvolledige informatie verstrekt aan de belastingdienst of andere autoriteiten over fiscaal relevante feiten,
2. in strijd met zijn plicht de belastingdienst niet in kennis stelt van fiscaal relevante feiten, of
3. in strijd met zijn plichten geen fiscale of fiscale zegels gebruikt.

en daarmee belastingen ontwijkt of ongerechtvaardigde belastingvoordelen voor zichzelf of een ander verkrijgt.

(2) De poging is strafbaar. [...]

Hierbij moet worden opgemerkt dat in het geval van zwartwerk of socialezekerheidsfraude en belastingontduiking, dit twee afzonderlijke of afzonderlijke misdrijven zijn die afzonderlijk van elkaar moeten worden beoordeeld. Dergelijke gevallen zijn bijzonder moeilijk omdat er een groot aantal instanties bij betrokken is. Onder andere moeten hier worden genoemd: het belastingkantoor, de politie met het onderzoekende openbaar ministerie, de douane, de Finanzkontrolle Schwarzarbeit of ook de pensioenverzekering en het ziekenfonds en het arbeidsbureau.

Er is al sprake van belastingontduiking als de werkgever de loonbelasting niet volledig of niet op tijd aangeeft bij de belastingdienst. Volgens de § 370 AO Het is daarom irrelevant of de werkgever de betaling volledig of volledig inhoudt na de 10e dag van de aangiftetermijn. In de tussentijd wordt het betaalde zwart loon van de werknemer geëxtrapoleerd naar een brutoloon in het kader van de beoordeling van de boete. In het kader van een gedeeltelijke betaling van zwart loon wordt dan geëxtrapoleerd naar het deel van het zwart loon op dezelfde manier als in het geval van volledig zwartwerk. 

Aangezien de werkgever de belastinggegevens van de werknemer bij de hand moet hebben gehad voor de niet-partiële zwarte betaling, wordt de gedeeltelijke zwarte betaling op dezelfde manier berekend als de niet-partiële zwarte betaling. Dit betekent dat als de werknemer is ingedeeld in belastinggroep III, de belasting ook wordt herberekend op basis van belastinggroep III. Dit wordt gedaan om de werknemer te beschermen. Als de belastinggegevens van de zwartwerkers niet beschikbaar zijn, vindt een herberekening met belastingklasse VI plaats. Dit is de hoogste belasting die momenteel beschikbaar is voor werknemers in Duitsland.

Met betrekking tot marginaal werkenden vindt een andere manier van schadebeoordeling plaats. In de regel moet de werkgever een forfaitair bedrag aan loonbelasting en socialezekerheidsbijdragen betalen wanneer hij een persoon in marginale dienst tewerkstelt. Er is echter geen berekening op de bovengenoemde manier. De schade is dus het forfaitaire bedrag dat niet is betaald.