Fraude à la sécurité sociale

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Fraude à la sécurité sociale

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Avocat pour - droit du travail | droit pénal | droit de l'informatique | protection des données

Au sein du Code pénal, la fraude à la sécurité sociale est décrite dans la vingt-deuxième section, sous la rubrique "fraude à la sécurité sociale". Fraude et de l'infidélité. On y trouve parfois les types les plus divers de Fraude leurs réglementations. On peut citer par exemple le fraude générale, la fraude informatique, Subventions- et Escroquerie au placement de capitaux jusqu'à l'escroquerie au crédit / aux paris sportifs ou encore l'obtention frauduleuse de prestations.

Le § 266a du code pénal allemand régit concrètement la rétention et le détournement de la rémunération du travail. Il stipule que

§ 266 - Rétention et détournement de la rémunération du travail

(1) Quiconque, en tant qu'employeur, dissimule à l'organisme de recouvrement les cotisations de l'employé à l'assurance sociale, y compris la promotion de l'emploi, qu'une rémunération soit versée ou non, est passible d'une peine d'emprisonnement de cinq ans au maximum ou d'une amende.

(2) Sera également sanctionné celui qui, en tant qu'employeur

1. fournit à l'organisme chargé du recouvrement des cotisations des informations inexactes ou incomplètes sur des faits importants du point de vue du droit des assurances sociales ; ou
2. ignore, contrairement à ses obligations, des faits importants du point de vue de la législation sur les assurances sociales

et prive ainsi cet organisme de cotisations de sécurité sociale, y compris de promotion de l'emploi, à la charge de l'employeur, qu'une rémunération soit versée ou non. [...]

Ainsi, toute personne qui dissimule ou ne déclare pas aux autorités la rémunération de son travail en vertu de l'article 266a du code pénal peut et sera vraisemblablement poursuivie pour fraude à la sécurité sociale. Ainsi, selon le § 266a du code pénal, seul l'employeur peut réaliser l'infraction. La fraude à l'assurance sociale par l'employeur est possible dans quatre constellations différentes.

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Fraude à la sécurité sociale par l'employeur

Avocat fraude à la sécurité sociale | fraude à la sécurité sociale par l'employeur

1. l'entrepreneur a la possibilité de ne pas payer les cotisations à l'organisme de recouvrement des cotisations.
2. l'entrepreneur laisse l'organisme de recouvrement dans l'ignorance de données importantes
3. l'employeur retient une partie du salaire et ne le reverse pas.
4 L'employeur fait des déclarations inexactes concernant des parties du salaire.

Il convient de noter que le fait que l'entreprise ou l'employeur réalise des bénéfices ou non n'est pas déterminant. La seule chose qui importe est donc de savoir si le travailleur doit ou non payer des cotisations de sécurité sociale. Pour savoir si l'on est employeur, on peut se référer à la définition générale. L'employeur est celui qui emploie un travailleur. Les obligations de l'employeur sont donc la rémunération du travailleur et le pouvoir de donner des instructions au travailleur.

Que sont les cotisations de sécurité sociale ?

Avocat fraude à la sécurité sociale | Définition de la fraude à la sécurité sociale

Les Allemands bénéficient d'un système de sécurité sociale exceptionnel par rapport aux autres pays. Ce système n'est financé que par les cotisations des travailleurs et des employeurs. L'employeur est donc tenu de calculer ces cotisations sociales et de les verser à l'autorité compétente. La sécurité sociale se compose de différentes branches. En font partie : l'assurance maladie, l'assurance pension, l'assurance chômage, l'assurance dépendance, l'assurance accidents, les cotisations par répartition et une cotisation d'insolvabilité.

Les cotisations doivent être versées à différents organismes de recouvrement. En font partie la caisse d'assurance maladie respective pour l'assurance maladie et l'assurance dépendance, le prélèvement pour une éventuelle insolvabilité et les cotisations dans le système de répartition. L'assurance pension est versée à l'assurance retraite et l'assurance chômage à l'agence pour l'emploi. Les éventuelles cotisations pour l'assurance accidents vont aux associations professionnelles et aux assurances accidents.

Le travailleur n'a pas besoin d'agir lui-même lorsqu'il s'agit de verser les cotisations. Seul l'employeur s'en charge, en fonction de la relation de travail avec le travailleur. Les cotisations sont en partie supportées par les deux parties, mais seul l'employeur est tenu de les verser. Le montant des retenues est calculé en fonction de la rémunération des travailleurs. 

Actuellement, à partir d'une rémunération de 2000,00 € bruts, les cotisations doivent être payées paritairement par l'employé et l'employeur, c'est-à-dire à même hauteur. Une rémunération comprise entre 2000,00 € et 520,00 € joue en faveur de l'employé, qui paie donc moins de parts. Si le travailleur est engagé en tant que GFB (travailleur faiblement rémunéré), le travailleur ne paie plus ses propres cotisations. Dans ce cas, l'employeur doit verser les cotisations à la Bundesknappschaft, quel que soit le lieu où le travailleur est effectivement assuré.

Plafonds de cotisation

Avocat fraude à la sécurité sociale | Définition de la notion de plafond de cotisation

En outre, il existe ce que l'on appelle des plafonds de cotisation. Cela s'explique par le fait que les prestations du système sont également limitées. Concrètement, le plafond de cotisation est la limite du salaire mensuel brut à partir de laquelle les cotisations sont épuisées et aucune cotisation supplémentaire n'est due. Il faut ici faire la distinction entre l'assurance maladie et l'assurance dépendance, ainsi que l'assurance retraite et l'assurance chômage. Pour la première, le plafond des cotisations est fixé à 4.987,50 € pour l'année 2023, tandis que pour la seconde, une distinction est faite entre les anciens et les nouveaux Länder. Pour les anciens Länder, le plafond est de 7.300,00 € et pour les nouveaux Länder de 7.100,00 €.

L'indemnité de licenciement en termes d'impôts et de cotisations de sécurité sociale

Avocat fraude à la sécurité sociale | Indemnité de licenciement, impôts et cotisations sociales

Pour de nombreux travailleurs qui reçoivent une indemnité de licenciement, il est intéressant de savoir dans quelle mesure des impôts et éventuellement des cotisations de sécurité sociale doivent être payés sur cette indemnité. Une indemnité de licenciement n'est rien d'autre qu'une compensation versée par l'employeur à l'employé pour le dédommager de la perte de son emploi. Il convient de distinguer entre une véritable et une fausse indemnité de licenciement. La véritable indemnité de licenciement est le paiement pour la perte de la relation de travail. 

Cette forme d'indemnité de licenciement n'est pas soumise à la sécurité sociale. En particulier, ce paiement n'est pas une rémunération. La fausse indemnité de licenciement est le paiement effectué par l'employeur à la fin de la relation de travail pour compenser les droits du salarié vis-à-vis de l'employeur. Il peut s'agir par exemple d'un droit au salaire. C'est passionnant dans les procédures de protection contre le licenciement. Exemple : le travailleur est licencié sans préavis. Au cours de la procédure, le licenciement sans préavis est converti en un licenciement avec préavis, ce qui a donné lieu à un droit au salaire pour la période du licenciement avec préavis. 

Le paiement rétroactif du salaire peut alors être considéré dans le langage courant comme une indemnité de licenciement, mais reste une fausse indemnité. Dans la mesure où il ne s'agit pas d'une véritable indemnité de licenciement dans le cas concret, le paiement doit être considéré comme une rémunération. Dans ce cas, on est également tenu de payer ou de cotiser à la sécurité sociale et on ne peut pas s'en exonérer. De même, l'indemnité de licenciement est soumise à l'impôt sur le revenu dans son intégralité.

Conséquences en tant que travailleur

Avocat Fraude à la sécurité sociale | Conséquences pour le travailleur

Comme nous l'avons déjà mentionné, l'employeur est responsable du paiement des cotisations. Cependant, l'auteur de la fraude à la sécurité sociale est également l'employeur. En tant que salarié, on ne peut donc pas se rendre coupable de fraude à la sécurité sociale si l'employeur verse trop peu ou pas du tout de montants à la sécurité sociale.

Le faux travail indépendant

Avocat fraude à la sécurité sociale | Définition de la pseudo-indépendance

Un autre point qui doit être mis en lumière est le faux travail indépendant. La pseudo-indépendance est une relation contractuelle qui, dans ses effets externes, ressemble à l'engagement d'un travailleur indépendant, mais qui peut être considérée comme une relation de travail dans sa conception réelle et dans les définitions du travailleur et de l'employeur. 

Si c'est le cas, l'activité doit être déclarée comme étant soumise à la sécurité sociale. Le groupe cible le plus souvent concerné est sans doute celui des professions libérales et des travailleurs indépendants. Les freelances ne sont pas tenus de déclarer un commerce et de payer la taxe professionnelle. Dans la plupart des cas, les free-lances ont déclaré un commerce et doivent payer la taxe professionnelle.

Outre les travailleurs ordinaires d'une entreprise, il existe également des collaborateurs qui fournissent des prestations à l'entreprise dans le cadre d'un contrat d'entreprise ou de service. La différence réside dans le fait qu'ils ne sont pas tenus de suivre les instructions de l'employeur. Sur la base de cette appréciation, il arrive parfois que l'employeur pense, à tort, qu'il ne s'agit pas de salariés, mais d'indépendants. Si c'était le cas, il n'y aurait pas d'assurance sociale.

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Appréciation du droit pénal

Avocat Fraude à la sécurité sociale | L'appréciation pénale

Le site § 266a du code pénal est un délit spécial. Dans les cas visés aux paragraphes 1 à 3, seul l'employeur peut donc être l'auteur de l'infraction. En font également partie les gérants et les conseils d'administration des sociétés de capitaux, ainsi que les associés autorisés à représenter les sociétés de personnes. Dans le cadre d'une mise à disposition de travailleurs, un employeur emprunte le personnel d'une entreprise de location de services. Ces travailleurs n'exécutent alors le travail que selon les instructions de l'utilisateur. L'entreprise de travail temporaire reste toutefois tenue de verser les cotisations.

§ 266a du code pénal parle de la rétention des cotisations salariales. Il s'agit donc parfois du cas d'application le plus important de la norme. L'objet du délit et l'objet de l'action sont donc les cotisations du travailleur à la sécurité sociale, y compris la promotion du travail. Même s'il s'agit de la part du salarié, l'employeur en est entièrement responsable. La base de calcul est la rémunération. Il faut donc se baser sur tous les revenus du travailleur qui sont en rapport avec l'emploi et qui lui reviennent de ce fait. Les allocations ou revenus uniques ne constituent pas une rémunération tant qu'ils sont exonérés de l'impôt sur le salaire.

L'infraction est consommée si, à l'échéance de l'enlèvement, celui-ci n'a pas eu lieu. A ce moment-là, il est également terminé. Le deuxième paragraphe règle la rétention des cotisations patronales. La raison de ce deuxième paragraphe est la loi sur l'intensification de la lutte contre le travail au noir. Il inclut également la possibilité de commettre une fraude en cas de non-versement des cotisations par l'employeur. Pour les seules cotisations patronales, il s'agit par exemple de la cotisation à l'assurance accident. Uniquement assimilable à une fraude pour la raison que, dans le cas concret, il ne s'agit pas d'un acte de tromperie ou d'une erreur.

En ce qui concerne le paragraphe 2, point 1, cet acte suppose concrètement que l'employeur a fourni des informations inexactes ou incomplètes à l'organisme de recouvrement. Ces informations portent sur le montant ou le motif de l'obligation de paiement. Il peut s'agir d'informations sur le montant de la rémunération ou sur l'existence des rapports de travail. Dans le cadre d'une omission (délit d'omission), le paragraphe deux, point 2, donne des informations supplémentaires. 

Il s'agit plus précisément de l'omission par l'auteur de l'infraction de l'obligation de communication à l'organisme de recouvrement dans le cadre de faits importants relatifs à l'obligation de cotiser. Le travail au noir est un aspect important de cette omission. Toutefois, si des déclarations sont faites mais que certains faits sont omis, il s'agit simplement d'une omission. La conséquence de l'infraction est ici aussi la soustraction de cotisations patronales à la sécurité sociale.

Travail au noir et impôt sur les salaires

Avocat fraude à la sécurité sociale | Définition du travail au noir et de l'impôt sur les salaires

Juridiquement, est considéré comme travailleur au noir celui qui exerce régulièrement un travail pour lequel les impôts et les cotisations sociales ne sont pas payés. Le travail au noir est illégal, qu'il s'agisse d'un employé ou d'un employeur. La conséquence d'un tel travail au noir peut être une procédure pour fraude fiscale ou fraude aux prestations sociales.

La loi sur la lutte contre le travail au noir et l'emploi illégal n'est pas en vigueur depuis longtemps. Pour être plus précis, elle n'est en vigueur que depuis le 01.08.2004. On peut imaginer que le travail au noir est présent dans ces constellations possibles mais non exhaustives : infraction au droit fiscal, au droit de la sécurité sociale, à l'obligation de déclaration ou à l'absence de déclaration d'activité. Une autre condition est que le comportement doit être à but lucratif. 

Un petit service rendu à un voisin avec une compensation n'est pas encore du travail au noir. Mais s'il y a un accord pour faire des achats réguliers et que l'on reçoit toujours la même "compensation", il pourrait s'agir de travail au noir.

Le travail au noir n'est rien d'autre que du travail contre rémunération, sans que les autorités en soient informées et sans que l'on soit enregistré auprès d'elles en tant que travailleur. Le bénéfice d'un tel travail au noir est le même des deux côtés. Le travailleur a un salaire plus élevé, car il n'y a pas d'impôt ni de cotisations sociales. Il en va de même pour l'employeur, car il ne doit pas ou ne paiera pas non plus de charges. Outre les avantages pour les deux parties, il y a toutefois aussi des inconvénients. 

Ainsi, les deux parties n'ont aucun droit l'une envers l'autre. Si l'employeur ne paie pas le salaire après l'activité, le travailleur n'a pas non plus de droit au salaire. Si le travailleur n'a pas effectué son travail correctement et que des dommages surviennent, l'employeur n'a pas non plus droit à des dommages et intérêts. En outre, le travailleur n'a pas de couverture d'assurance maladie en cas d'accident du travail, ni de protection et de sécurité au travail. De même, le travail au noir comporte le risque d'être pris. Le risque de travail au noir peut entraîner soit des amendes, soit des peines d'emprisonnement.

L'éventualité d'un travail au noir est examinée par les autorités douanières compétentes. Un contrôle ne doit pas être annoncé à l'avance. Si des infractions sont constatées, il en résulte une procédure, car après dénonciation, le parquet enquête et une procédure pénale est engagée devant les tribunaux ordinaires.

L'évasion fiscale comme conséquence secondaire de la fraude à la sécurité sociale selon l'article 370 du code fiscal allemand

Avocat Fraude à la sécurité sociale | § 370 de l'ordonnance sur les impôts en relation avec l'évasion fiscale

La soustraction d'impôt (comme ici la soustraction d'impôt sur les salaires) est § 370 du code fiscal est réglementé. Il y est dit plus précisément

§ 370 AO - Évasion fiscale

(1) Est puni d'une peine privative de liberté de cinq ans au plus ou d'une amende quiconque

1. fournit aux autorités fiscales ou à d'autres autorités des informations inexactes ou incomplètes sur des faits ayant une incidence fiscale,
2. en ignorant, contrairement à ses obligations, des faits importants sur le plan fiscal ; ou
3. ne fait pas usage de marques fiscales ou de timbres fiscaux, contrairement à ses obligations

en réduisant ainsi les impôts ou en obtenant pour lui-même ou pour un tiers des avantages fiscaux injustifiés.

(2) La tentative est punissable. [...]

Il convient de noter que dans le cas du travail au noir ou de la fraude aux assurances sociales et de la fraude fiscale, il s'agit de deux actes distincts ou séparés qui doivent être évalués séparément. Ces cas sont particulièrement difficiles, car un grand nombre d'autorités sont impliquées. On peut citer entre autres : l'administration fiscale, les autorités policières avec le ministère public chargé de l'enquête, les autorités douanières, le FKS (Finanzkontrolle Schwarzarbeit) ou encore l'assurance pension ainsi que la caisse de maladie et l'agence pour l'emploi.

Il y a déjà fraude fiscale lorsque l'employeur ne déclare pas l'intégralité de l'impôt sur les salaires au fisc ou ne le fait pas dans les délais. Selon le § 370 AO il est donc sans importance que l'employeur verse le paiement en totalité ou non après le 10e jour de la période de déclaration. Dans le cadre du calcul de la pénalité, le salaire au noir versé par le travailleur est extrapolé à un salaire brut. Dans le cadre d'un paiement partiel du salaire au noir, l'extrapolation est ensuite effectuée sur la partie du travail au noir, de la même manière que pour le travail au noir intégral. 

Comme l'employeur doit disposer des données fiscales du salarié dans le cadre du paiement au noir non partiel, le calcul du paiement au noir partiel est identique à celui du paiement au noir non partiel. Cela signifie que si le salarié est classé dans la classe d'impôt III, l'impôt est également calculé sur la base de la classe d'impôt III. Cette mesure vise à protéger les travailleurs. Si les données fiscales des travailleurs au noir ne sont pas disponibles, un calcul complémentaire est effectué sur la base de la classe d'imposition VI. Il s'agit de l'imposition la plus élevée qui existe actuellement en Allemagne pour les travailleurs.

En ce qui concerne les travailleurs peu rémunérés, l'évaluation des dommages est différente. En règle générale, l'employeur doit supporter un montant forfaitaire de l'impôt sur le salaire et des cotisations de sécurité sociale pour l'emploi d'un(e) JSP. Il n'y a donc pas de calcul selon la méthode susmentionnée. Le dommage est donc le montant forfaitaire qui n'a pas été versé.

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Conséquences pour les travailleurs

Avocat Fraude à la sécurité sociale | Conséquences pour les travailleurs

Jusqu'à présent, les conséquences évoquées concernaient principalement l'employeur. Mais le travailleur doit lui aussi s'attendre à des conséquences du travail au noir ou de la fraude à la sécurité sociale. Les autorités compétentes, telles que l'Agence fédérale pour l'emploi, les caisses d'assurance maladie ou les organismes d'assurance pension, souhaitent demander des comptes aux travailleurs. Étant donné que les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu n'ont pas été payés pour le travail effectué et donc pour la rémunération, les travailleurs risquent de devoir payer des amendes et des arriérés. 

En cas de doute, celles-ci peuvent s'élever jusqu'à 500.000,00 €. Concrètement, dans la plupart des cas, les cotisations dans le cadre de la sécurité sociale des quatre dernières années ou moins sont réclamées. La conséquence du travail au noir reste la procédure pour fraude fiscale et manquement aux obligations vis-à-vis de la sécurité sociale et des offices correspondants soumis à l'obligation de déclaration.

Autres déclencheurs possibles d'une procédure pénale en matière fiscale

Avocat Fraude à la sécurité sociale | Déclenchement d'une procédure pénale fiscale

Dans ce contexte, il a été question jusqu'à présent de la fraude à la sécurité sociale et, par conséquent, de la procédure pénale fiscale pour travail au noir. Mais la procédure pénale générale en matière fiscale peut également être déclenchée par d'autres éléments. Ceux-ci peuvent parfois être pour les entrepreneurs : La caisse présente des différences, l'entreprise n'a pas résisté à un contrôle fiscal, une plainte a été déposée anonymement auprès du fisc, il existe des placements de capitaux à l'étranger, la déclaration fiscale établie est irréaliste ou des apports en espèces d'un montant douteux ont été effectués. 

Ce ne sont toutefois que quelques exemples parmi d'autres des raisons pour lesquelles une procédure pénale fiscale pourrait être engagée. Il faut savoir que presque tous les faits peuvent être considérés comme suspects.

La question de l'auto-dénonciation

Avocat fraude à la sécurité sociale | La dénonciation spontanée

Dans la plupart des cas, on est tourmenté par la mauvaise conscience, car on sait que l'on a fait quelque chose de mal, qui nuit indirectement à la population et à l'État. Souvent, on a alors l'idée de se dénoncer soi-même dans l'espoir d'obtenir une peine moins lourde, voire une dispense totale de peine. Il est important de noter que si la procédure est déjà entamée ou engagée, l'auto-dénonciation ne sert plus à rien. La dénonciation spontanée est donc perdue dès que l'enquête des autorités a commencé. D'un autre point de vue, la dénonciation spontanée a logiquement pour effet qu'une procédure pénale ou une enquête est de toute façon ouverte ou entamée.

Si la dénonciation spontanée a été efficace et que les impôts et les intérêts ont été payés, il n'est pas rare que la procédure soit classée. Si la dénonciation spontanée n'est pas efficace, une accusation pourrait être déposée. Une dénonciation consciente ne protège donc que si aucune enquête n'a encore été ouverte. Il est donc conseillé d'attendre délibérément avant de faire cette démarche ou, dans certains cas, de demander un premier conseil juridique payant à un avocat spécialisé.

Conclusion

Il n'existe pratiquement aucun domaine juridique dans le droit allemand qui soit aussi complexe et vaste que le droit fiscal et le droit des assurances sociales. Dans la plupart des cas, de nombreuses autorités sont impliquées dans l'affaire et il est très facile de perdre la vue d'ensemble. C'est pourquoi l'assistance juridique est absolument indispensable dans un tel litige. Nous sommes volontiers l'interlocuteur juridique approprié pour votre cas relevant du droit des assurances sociales ou du droit fiscal.

Nous sommes à votre disposition dans toute l'Allemagne en cas d'audition par la police !

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